固定资产清理是指对固定资产因损耗、特别灾害和事故造成的生产能力丧失、陈旧过时等原因而需要进行的评估、报废、核销、残值处理等工作的总称。借款人登记转入清算的固定资产净值和清算过程中发生的费用;贷款人登记出售固定资产取得的价款、残值和变价收入。贷方余额为清算后的净收益;借方余额为清算后的净损失。清算结束后,将净收入转入“营业外收入”科目;净损失转入“营业外支出”科目。

1、 清算过程中发生的其他费用和应缴纳的有关税款,借记本科目,贷记“银行存款”、“应缴纳税款-营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残值和变价收入,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记该科目。对于应由保险公司或失职人员赔偿的损失,借记“其他应收款”等科目,贷记该科目。

2、 固定资产清理结束后,属于准备期的本科借方余额,借记“管理费用”科目,贷记本科目;生产经营期因自然灾害等非正常原因造成的损失,借记营业外支出-非常损失科目,计入本科目;属于生产经营期正常加工损失。借记“营业外支出-非流动资产处置损失”科目,贷记本科目。

3、 企业因出售、转让、报废、毁损、外商投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等原因处置固定资产的,应当按照固定资产的账面净值借记该账户,按累计折旧额借记“累计折旧”科目,按已计提折旧准备余额的固定资产账面价值借记“固定资产减值准备”科目,贷记“固定资产”科目。

企业因出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因处置固定资产时,其会计处理一般按下列步骤进行:

固定资产清理成本中发生的相关费用和应交税费,借记“固定资产清理”,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。

企业计算或收到的应由保险公司或失职人员赔偿的损失,应当冲减费用,借记“其他应收款”、“银行存款”等科目,贷记“固定资产清算”科目。

企业出售固定资产收回价款、残值和变价收入时,应当冲减清算费用。借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记“固定资产清算”科目,根据实际收到的销售价款和剩余价款变动收益。

固定资产转入清算时,按固定资产账面价值借记“固定资产清算”科目,按累计折旧借记“累计折旧”科目,“固定资产减值准备”科目按计提的减值准备借记,“固定资产”科目按固定资产账面余额贷记。

一、因出售、转让等原因造成的固定资产处置损益,借记“固定资产清理”科目,贷记“资产处置损益”科目,或作相反的会计分录。

二、因丧失使用功能、自然灾害等原因造成的处置清理损益,借记“营业外支出”科目,贷记“固定资产处置”科目,或借记“固定资产处置”科目,贷记“营业外收入”科目。